+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Контролируемые сделки 105 14

Контролируемые сделки — это операции, которые совершаются между зависимыми друг от друга лицами, например участниками одного холдинга при наличии любого критерия, изложенного в ст. Законом предусмотрено вести учет и контроль таких сделок и представлять информацию в налоговый орган по месту учета. Несоблюдение требований законодательства влечет наложение штрафных санкций. Контролируются данные сделки с целью недопущения занижения цен, налогооблагаемой базы, и соответственно налогов. Типы сделок и суммы доходов по сделкам, совершенным с одним лицом взаимозависимыми лицами за соответствующий календарный год, при превышении которых указанные сделки признаются контролируемыми, перечислены в статье

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговый контроль в связи с совершением контролируемых сделок

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Уведомление о контролируемой сделке: подавать или нет?

В целях настоящего Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. К сделкам между взаимозависимыми лицами в целях настоящего Кодекса приравниваются следующие сделки:. Указанная в настоящем подпункте совокупность сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая во внимание наличие третьих лиц, с участием при посредничестве которых совершается такая совокупность сделок, при условии, что такие третьи лица, не признаваемые взаимозависимыми и принимающие участие в указанной совокупности сделок:.

В целях настоящего подпункта, если деятельность российской организации образует постоянное представительство в государстве или на территории, включенных в перечень, указанный в настоящем подпункте, и анализируемая сделка связана с этой деятельностью, то в части этой анализируемой сделки такая организация рассматривается как лицо, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в указанный перечень.

Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой если иное не предусмотрено пунктами 3, 4 и 6 настоящей статьи при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:. Сделки, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей.

Сделки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей.

Вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным пунктами 1 - 3 настоящей статьи, не признаются контролируемыми следующие сделки:. Сделки, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если предметом таких сделок являются товары, входящие в состав одной или нескольких из следующих товарных групп:.

Коды товаров, перечисленных в пункте 5 настоящей статьи, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внешней торговли. Сделки, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 миллионов рублей.

В целях настоящего Кодекса понятие "внешняя торговля товарами" используется в значении, определяемом законодательством Российской Федерации о внешнеторговой деятельности. Для целей настоящей статьи сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом взаимозависимыми лицами за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 настоящего Кодекса.

При определении суммы доходов по сделкам федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, для целей настоящей статьи вправе проверить соответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню с учетом положений главы По заявлению федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки, установленным настоящей статьей.

Признание сделок контролируемыми производится с учетом положений пункта 13 статьи Комментируемая статья определяет круг контролируемых сделок. Ранее в рамках такой регламентации в п. Федерального закона от 9 июля г. N ФЗ предусматривалось, что налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:.

Как разъяснялось в п. N Норма п. Лица в целях НК РФ признаются взаимозависимыми лицами по основаниям, предусмотренным в п. В пункте 7 указанной статьи предусмотрено, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. В норме п. При этом установлено, что должны учитываться особенности, предусмотренные данным подпунктом. Эти особенности заключаются в том, что указанная совокупность сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая во внимание наличие третьих лиц, с участием при посредничестве которых совершается такая совокупность сделок, при условии, что такие третьи лица, не признаваемые взаимозависимыми и принимающие участие в указанной совокупности сделок:.

В соответствии с ч. N ФЗ положения рассматриваемого подпункта в части признания контролируемыми сделками сделок с налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога или единого налога на вмененный доход применяются с 1 января г.

Согласно п. При этом установлено, что в целях рассматриваемого подпункта, если деятельность российской организации образует постоянное представительство в государстве или на территории, включенных в перечень, указанный в данном подпункте, и анализируемая сделка связана с этой деятельностью, то в части этой анализируемой сделки такая организация рассматривается как лицо, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в указанный перечень.

На основании указанной нормы подп. Названный Перечень в ред. Приказа Минфина России от 2 февраля г. Следует также отметить, что согласно разъяснению Минфина России от 25 января г. В соответствии с п. В положениях п.

N ФЗ при применении положения данного подпункта в и гг. Полезные ископаемые при добыче налогообложение налогом на добычу полезных ископаемых производится по налоговой ставке, установленной в процентах , как, собственно, и сами эти налоговые ставки установлены в ст.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог предусмотрена главой Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог согласно п. Федерального закона от 13 марта г. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с п.

Федерального закона от 21 июля г. В указанном п. Федерального закона от 28 ноября г. В свою очередь следует отметить, что указанная ст. Федерального закона от 28 декабря г.

N ФЗ положение данного подпункта применяется с 1 января г. Понятие "особая экономическая зона" определено в п. Федерального закона от 30 ноября г. Так, согласно рассматриваемой норме сделки, предусмотренные положениями подп. В этом отношении примечательно то, что именно такая сумма определена в норме п. Федерального закона от 19 июля г. Согласно указанной норме в случае, если по итогам отчетного налогового периода доходы налогоплательщика превысили 60 млн.

В отношении сделок, предусмотренных положением подп. В этой связи следует отметить, что именно такая сумма определена в п. Федерального закона от 3 июня г. Согласно данной норме такое освобождение от налогообложения предоставляется при условии, если доход от реализации указанных товаров работ, услуг за предыдущий календарный год не превышает миллионов рублей. Согласно подп.

При этом прямо предусмотрены исключения - это сделки, предметом которых является добытое полезное ископаемое, признаваемое объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах. В первоначальной редакции данного подпункта устанавливалось, что не признаются контролируемыми сделки, сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, образованной в соответствии с законом.

Подпункт изложен в новой редакции Федеральным законом от 16 ноября г. В подпункте 2 п. Уплата налога на прибыль организаций в бюджеты разных субъектов РФ предусмотрена положениями ст. Федерального закона от 16 ноября г. N ФЗ для случаев нахождения в разных субъектах РФ, во-первых, обособленных подразделений одного налогоплательщика, во-вторых, участников консолидированной группы налогоплательщиков и их обособленных подразделений.

Понятие "обособленное подразделение организации" определено в п. Федерального закона от 27 июля г. N ФЗ для целей данного Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах следующим образом: любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места; признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение; при этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Нормы п. Такой же критерий определен в п. Указанным федеральным органом в соответствии с п. Постановлением Правительства РФ от 5 июня г. Таким образом, следует ожидать издания соответствующего приказа Минпромторга России. Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза утверждена Решением Комиссии Таможенного союза от 18 ноября г.

Как говорилось выше, в положении подп. Это понятие не было определено, и необходимость обращения к законодательству РФ о внешнеторговой деятельности лишь подразумевалась. Состав законодательства РФ о внешнеторговой деятельности определен в ст. Определения соответствующих понятий даны в ст. Федерального закона от 6 декабря г.

Перемещение товаров между частью территории РФ и другой частью территории РФ, если такие части не связаны между собой сухопутной территорией РФ, через таможенную территорию иностранного государства, перемещение товаров на территорию РФ с территорий искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Россия осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права, или перемещение товаров между территориями искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Россия осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права, не является внешней торговлей товарами п.

Положения п. Так, предусмотрено, что сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом взаимозависимыми лицами за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ. В отношении применения данного пункта в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 марта г.

В свою очередь, в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14 марта г. Названная глава 25 НК РФ предусматривает два метода признания доходов и расходов - метод начисления и кассовый метод. Порядок признания доходов при методе начисления определен в ст. Порядок определения доходов при кассовом методе определен в ст.

Федерального закона от 29 мая г. N ФЗ в целях названной главы датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и или в кассу, поступления иного имущества работ, услуг и или имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом кассовый метод.

Как предусмотрено в п. N ФЗ , организации за исключением банков имеют право на определение даты получения дохода осуществления расхода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал; организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" и ведущие учет доходов и расходов в порядке, установленном главой В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 12 марта г.

Пункт 9 комментируемой статьи также предусматривает право федерального органа исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, то есть ФНС России см. Информация, используемая при сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми" и Видимо, подразумевается, что в случае, если в рамках реализации указанного права ФНС России установит несоответствие сумм полученных доходов по сделкам рыночному уровню, то есть сумма полученных доходов по сделкам окажется меньше рыночного уровня, то для целей комментируемой статьи суммы доходов по сделкам подлежат определению исходя из рыночного уровня.

Следует подчеркнуть, что в данной норме речь идет о реализации рассматриваемой возможности в судебном порядке только по заявлению ФНС России.

Статья 105.14 НК РФ. Контролируемые сделки

Лица могут сами признавать себя взаимозависимыми п. Последнее определяется расчетным путем пп. Если последовательностей участия несколько, косвенные доли суммируются. Налоговая тщательно проверяет сделки между взаимозависимыми лицами.

В целях настоящего Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. К сделкам между взаимозависимыми лицами в целях настоящего Кодекса приравниваются следующие сделки:.

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Контролируемые сделки. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Просмотр полной версии : Контролируемые сделки. С наступающим Новым годом, уважаемые коллеги! Что-то я задумалась, надо ли подавать уведомление о контролируемых сделках: 1. Выдали процентный заем юр. Получили банковскую гарантию под обеспечение выполнения работ электр. Ст Обычная ситуация с вашими ответами

Кто такие взаимозависимые лица и почему их не любит налоговая

Законодательство требует от компаний уведомлять ревизоров о контролируемых сделках. Часто, совершая контролируемые сделки, бухгалтеры задаются вопросом: в каких случаях они должны уведомить налоговую инспекцию о такой операции — все ли сделки подпадают под требование законодательства об обязательном уведомлении или все-таки есть исключения? Организация в году заключила процентный договор займа с нерезидентом взаимозависимое лицо сроком на 10 лет. В году период контракта был пересмотрен, и сумма займа была возвращена.

.

.

.

.

.

Особенности признания судом сделки контролируемой в соответствии с пунктом 10 статьи 14 налогового кодекса РФ Текст научной статьи по.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. miventketrabs68

    Зачем уподоблятся обезьянам. Пошли эти мудаки со своими дебильными законами в ЖОПУ! Эти законы им не помогут когда их наконец-то начнут вешать на фонарных столбах.??